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国家税务总局-积极研究处置僵尸企业的相关政策

作者:股票配资界
来源:http://www.60803.net
日期:2020-11-25 07:11:01
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国家税务总局-积极研究处置僵尸企业的相关政策

  

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国税总局:积极研究僵尸企业处置相关政策

 

  香港奇迹通讯社报道,国家税务总局发布了《关于第十三届全国人民代表大会第一次会议第2368号议案的批复》,以改善破产重组企业的信用修复和涉税问题。答案如下!

  第一,现行税收政策支持重组和破产。

  国家出台了一系列重组破产税收政策,涉及增值税、企业所得税、土地增值税、契税等。在增值税方面,在资产重组过程中,纳税人通过合并、分立、出售、置换等方式将全部或部分实物资产及其相关债权、债务和劳务转让给其他单位和个人,不属于增值税征税范围,其中涉及的货物、房地产和土地使用权的转让不属于增值税征税范围。在企业所得税方面,对于符合条件的债务重组,将对债务重组收入给予5年的递延所得税优惠,对于债转股,规定债务结算和股权投资收入不予确认。土地增值税方面,重组改制时,房地产用于投资,符合条件的企业合并或拆分。如果原企业将房地产转让或变更给合并或分立的企业,暂不征收土地增值税。契税方面,符合条件的公司合并或分立,合并和分立后的公司拥有原公司的土地和房屋所有权,免征契税;如果企业破产,债权人承担破产企业的土地和房屋所有权以抵消债务,并免除契税;非债权人持有破产企业的土地和房屋所有权,并与原企业全体职工签订劳动合同,服务年限不少于三年的,免征契税;如果他们与原企业30%以上的员工签订服务年限不少于三年的劳动合同,他们将减半缴纳契税。

  现行税收政策将破产重组中免除的债务确认为债务重组收入,并征收企业所得税。这一规定的主要考虑是:第一,债务免除是指债权人免除债务人的偿债义务,债务人已经实质性地获得了相关的经济利益。根据税法的原则和规定,免税后的债务需要纳入收入征收企业所得税。第二,对应债务人的债务重组收入,债权人的债务重组损失可以税前扣除。如果债务人的债务重组收入不征税,就会带来税收待遇的不平衡,导致税收流失和税收漏洞。第三,债务重组主要是由于企业资不抵债,经营困难,亏损较多。债务人的债务重组收入可以弥补企业所得税前的剩余部分损失,不会造成过度的税收负担。

  二、当前破产重组企业税收抵免管理?。

  为规范税收信用管理,促进纳税人诚信自律,提高税法合规性,促进社会信用体系建设,我局制定并实施了《税收信用管理办法》(国家税务总局公告2014年第40号),规定每月收集纳税人历史信息、税务内部信息、外部信息等税收信用信息,按照全国统一的评价指标和评价方法,每年进行一次税收信用评价。对于破产和重组的企业,税务部门也按月记录和收集其税收抵免信息,并在年度税收抵免评估中客观反映其重组后的纳税遵从情况。近年来,税务部门不断完善税收抵免管理机制,出台了一系列对守信纳税人的激励措施。随着破产重组企业信用资产的不断积累,重组后的诚信行为将会给企业的发展带来更多的便利和效益。

  三、代表的建议将作为我局今后工作的参考!

  破产重整是《中华人民共和国破产法》规定的一项制度,主要是为仍有挽救希望的困境企业提供机会,帮助企业、债权人、投资者、关联方等各方实现双赢,有利于有效利用社会资源,减少破产清算对经济和社会的不利影响。

  你在议案中提到的“将企业正常经营与破产清算和破产重组的税收标准区分开来,明确破产重组企业减免税的种类、征收率和税收优惠”,既有研究价值,又有现实意义。我局将会同财政部等有关部门,借鉴国外经验,积极研究相关税收扶持政策,特别是出台相关政策措施,解决处置“僵尸企业”过程中遇到的税收问题,为企业成功破产重组、恢复正常经营创造良好的税收环境。

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